目前，我國(guó)貨運(yùn)仍以公路運(yùn)輸為主，據(jù)交通部最新數(shù)據(jù)顯示，2020年全國(guó)公路貨物運(yùn)輸量為342.6億噸，比2019年（416億噸）貨運(yùn)量減少超過(guò)70億噸。另?yè)?jù)中汽協(xié)數(shù)據(jù)，2020年國(guó)內(nèi)重型貨車(chē)?yán)塾?jì)銷(xiāo)售162萬(wàn)輛，同比增長(zhǎng)37.99%。回顧2020年，對(duì)2021年會(huì)有更準(zhǔn)確的預(yù)判。未來(lái)，公路貨運(yùn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局將轉(zhuǎn)變，貨源結(jié)構(gòu)則從“大批量、少批次”向“小批量、多批次”轉(zhuǎn)換。大宗貨物中長(zhǎng)途運(yùn)輸將壓縮公路運(yùn)輸占比，更多依托鐵、海運(yùn)輸，公轉(zhuǎn)鐵、公轉(zhuǎn)水之間銜接前提需要公路運(yùn)輸版塊的數(shù)據(jù)化補(bǔ)缺，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)是實(shí)現(xiàn)多式聯(lián)運(yùn)的重要手段。在近千家網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)中，有60%以上是大宗運(yùn)輸相關(guān)，做為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)主力軍的大宗物流，在運(yùn)營(yíng)和稅務(wù)上我們應(yīng)該關(guān)注什么？

大宗運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)

1、合規(guī)是重中之重

合規(guī)是重中之重，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)得以壯大，合規(guī)發(fā)展是前提。強(qiáng)監(jiān)管、強(qiáng)考核、強(qiáng)數(shù)據(jù)是今年國(guó)家對(duì)整個(gè)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)行業(yè)有序、高質(zhì)量、高效發(fā)展的基本要求。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)作為推動(dòng)物流行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的新業(yè)態(tài)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)要始終圍繞稅務(wù)合規(guī)視角，稅務(wù)系統(tǒng)要堅(jiān)持以包容審慎的態(tài)度去支持新業(yè)態(tài)的發(fā)展。在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，要緊抓交易的真實(shí)、唯一、全程數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，貨物流、票據(jù)流、資金流“三流合一”，加強(qiáng)增值稅的審核，著力擴(kuò)展貨主的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)的優(yōu)勢(shì)，減少中間環(huán)節(jié)，確保業(yè)務(wù)的真實(shí)性，稅企聯(lián)動(dòng)共同營(yíng)造一個(gè)健康繁榮的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)服務(wù)生態(tài)。

2、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)化

如何數(shù)據(jù)真實(shí)性如何自證，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)沉淀，對(duì)于物流行業(yè)來(lái)說(shuō)，今年不僅是網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)元年，也是全面數(shù)字化元年。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)政策出來(lái)后，物流運(yùn)輸行業(yè)就進(jìn)入了一種數(shù)字化發(fā)展、數(shù)字化管控、數(shù)字化升級(jí)的狀態(tài)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)要以數(shù)字貿(mào)易為契機(jī)，深入融合供應(yīng)鏈與物流鏈。朱光輝認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)要從供應(yīng)鏈協(xié)采服務(wù)中穩(wěn)定貨源，只有依托核心生產(chǎn)企業(yè)，圍繞產(chǎn)供銷(xiāo)協(xié)同化、深耕供應(yīng)鏈一體化服務(wù)，才能釋放出網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)新的價(jià)值。

物流業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)化到物流數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)化是一個(gè)過(guò)程，物流數(shù)字化并不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的數(shù)字化，并不僅僅是某項(xiàng)業(yè)務(wù)的在線(xiàn)化，它需要從全局來(lái)看，站在整個(gè)供應(yīng)鏈的視角來(lái)審視自己的數(shù)字化。不僅需要企業(yè)內(nèi)部的數(shù)字化，也需要企業(yè)與上下游之間，與整個(gè)供應(yīng)鏈之間實(shí)現(xiàn)數(shù)字化聯(lián)通，打通整個(gè)供應(yīng)鏈的數(shù)字化。只有實(shí)現(xiàn)了整個(gè)供應(yīng)鏈的數(shù)字化，才能從更大的層面統(tǒng)籌資源，打造更加優(yōu)化的客戶(hù)服務(wù)方案，提供更加有競(jìng)爭(zhēng)力的物流產(chǎn)品和服務(wù)。

3、實(shí)體和平臺(tái)融入

如何獲取穩(wěn)定的貨源？如何提升運(yùn)營(yíng)能力、優(yōu)化物流解決方案？從哪里獲得物流鏈的更高服務(wù)價(jià)值？這可能是咱們企業(yè)持續(xù)追尋的，物流歸根結(jié)底還是要服務(wù)于實(shí)體經(jīng)濟(jì)，服務(wù)于實(shí)際的貨物承運(yùn)，用信息化技術(shù)和運(yùn)營(yíng)管理能力縮短運(yùn)輸鏈條，以此實(shí)現(xiàn)物流降本增效，利用網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)提高服務(wù)能力，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)本身全鏈條可視化優(yōu)勢(shì)能獲得更多上游貨主入駐，業(yè)務(wù)模式沉淀下來(lái)變成可隨即調(diào)用和組合的具體操作方案，即使個(gè)性化、碎片化需求也能迅速滿(mǎn)足。當(dāng)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)做到一定規(guī)模時(shí)，或者不僅能滿(mǎn)足自身業(yè)務(wù)還能橫向裝業(yè)務(wù)進(jìn)來(lái)，就相當(dāng)于一個(gè)小生態(tài)，縱向橫向融合，集采更有優(yōu)勢(shì)的資源進(jìn)行協(xié)同，用好資金、數(shù)據(jù)等開(kāi)拓新增值業(yè)務(wù)。

4、稅務(wù)全鏈條打通并有效監(jiān)管

由于物流目前結(jié)構(gòu)性稅差、重復(fù)納稅等問(wèn)題是個(gè)比較頭疼的問(wèn)題，大多數(shù)地方政府的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)過(guò)低，由于司機(jī)買(mǎi)車(chē)買(mǎi)油等都是含稅購(gòu)入的，這中間存在著重復(fù)納稅的問(wèn)題導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)過(guò)高，這么多企業(yè)愿意經(jīng)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)是默認(rèn)在做大了之后能頂住此稅收率。

國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)十三屆全國(guó)人大三次會(huì)議第8765號(hào)建議進(jìn)行的官方的答復(fù)，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)作為平臺(tái)企業(yè)，司機(jī)作為實(shí)際承運(yùn)人，為平臺(tái)企業(yè)提供服務(wù)，其身份為自然人。那該司機(jī)能否代開(kāi)發(fā)票給平臺(tái)企業(yè)，并享受增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠？稅總此次的答復(fù)其實(shí)很明確：自然人持續(xù)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的，如辦理了稅務(wù)登記，并選擇按期納稅，履行按期申報(bào)納稅義務(wù)，則可以按規(guī)定享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。簡(jiǎn)單說(shuō)就是辦理了稅務(wù)登記，并履行按期申報(bào)納稅的義務(wù)是享受增值稅起征點(diǎn)優(yōu)惠的必要條件。

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)作為平臺(tái)企業(yè)，支付給司機(jī)的運(yùn)費(fèi)直接使用內(nèi)部憑證來(lái)列支。稅總認(rèn)為：增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目如果均使用內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，不利于增值稅發(fā)票的規(guī)范管理，破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性，易引發(fā)偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

尤其是一些網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)在部分省份大量采用了“打白條”的方式來(lái)做賬，并且同時(shí)獲得了當(dāng)?shù)卣脑鲋刀惙颠€，使其實(shí)際稅負(fù)低于行業(yè)平均水平，年開(kāi)票量輕松突破100億，這也是大家說(shuō)到網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)企業(yè)，第一個(gè)反應(yīng)就是賣(mài)票的原因。國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于8765號(hào)建議的答復(fù)對(duì)于“白條入賬”的虛開(kāi)企業(yè)以及濫用稅收減免政策的企業(yè)與一些地方是一個(gè)非常明確的信號(hào)。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)本身是傳統(tǒng)物流運(yùn)輸?shù)幕ヂ?lián)網(wǎng)化升級(jí)，用數(shù)字化的方式將交易完整鏈條記錄下來(lái)，形成了完整的數(shù)據(jù)鏈條和證據(jù)鏈條。

5、多式聯(lián)運(yùn)、公路貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

“無(wú)貨可運(yùn)、運(yùn)力短缺，現(xiàn)金流差、個(gè)體散戶(hù)群體龐大，但抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。”國(guó)內(nèi)物流行業(yè)呈現(xiàn)“多、散、難、亂”等特點(diǎn)，信息來(lái)源點(diǎn)多、車(chē)貨分布廣而散亂，貨運(yùn)返程空車(chē)率居高不下、運(yùn)營(yíng)管理難度大、信息傳遞困難和不對(duì)稱(chēng)，服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，上下游資源浪費(fèi)。此外，貨主和車(chē)主信用認(rèn)證、評(píng)估和管理體系難以建立，物流行業(yè)支付結(jié)算體系風(fēng)險(xiǎn)巨大，結(jié)算糾紛難以調(diào)節(jié)。物流公司無(wú)法取得足夠的進(jìn)項(xiàng)抵扣，相應(yīng)物流成本較高，油卡、購(gòu)車(chē)、維修、路橋發(fā)票、輪胎等成了當(dāng)前主要來(lái)源。這些都在阻礙物流行業(yè)的快速發(fā)展。在“互聯(lián)網(wǎng)+物流”的大趨勢(shì)下，物流企業(yè)急需實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和升級(jí)。需要借用科技手段在物流運(yùn)作、物流管理以及物流組織等方面顯著提升物流業(yè)的發(fā)展水平，對(duì)于推動(dòng)物流行業(yè)降本增效以及促進(jìn)物流行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型方面具有非常重要的作用。

另外運(yùn)輸結(jié)構(gòu)調(diào)整，加快推動(dòng)大宗貨物中長(zhǎng)距離運(yùn)輸“公轉(zhuǎn)鐵”，減少公路運(yùn)輸，低排放、高效能，推動(dòng)網(wǎng)約車(chē)、定制公交、網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)等新模式不斷涌現(xiàn)。郵政智能快遞終端廣泛布點(diǎn)，無(wú)人機(jī)、無(wú)人車(chē)、無(wú)人倉(cāng)在快遞領(lǐng)域示范應(yīng)用。例如和各類(lèi)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行融合網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)+模式。

大宗物流行業(yè)稅務(wù)合規(guī)策略

1、供應(yīng)鏈全結(jié)構(gòu)搭建

大宗物流企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)中利用互聯(lián)網(wǎng)+物流，前期總會(huì)遇到這類(lèi)問(wèn)題，多個(gè)信息系統(tǒng)只是獨(dú)立存在的信息孤島，形成跨部門(mén)、跨上下游合作伙伴的信息堵塞，造成不透明、弱連接、難協(xié)同的物流信息化困境。比如在途運(yùn)輸?shù)男畔⒉粚?duì)稱(chēng)，運(yùn)輸路線(xiàn)偏移，客戶(hù)不能隨時(shí)知道貨物運(yùn)輸狀態(tài)。大宗物流企業(yè)應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的政策優(yōu)勢(shì)，通過(guò)供應(yīng)鏈全流程的透明，在供應(yīng)鏈全結(jié)構(gòu)框架上做好企業(yè)成本和費(fèi)用的規(guī)劃，給稅務(wù)籌劃提供更充分的舞臺(tái)。

2、尋找物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)投資

在國(guó)內(nèi)，部分地方對(duì)于物流產(chǎn)業(yè)扶持力度較大，比如 安徽省、江西省、天津自貿(mào)區(qū)等地的物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)，相關(guān)政府部門(mén)多會(huì)出臺(tái)過(guò)渡性政策，彌補(bǔ)短期內(nèi)物流企業(yè)造成的稅務(wù)過(guò)高問(wèn)題。因此，大宗物流企業(yè)應(yīng)積極關(guān)注該類(lèi)政策的解讀，積極結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況申請(qǐng)優(yōu)惠政策的適用，在政策優(yōu)惠的物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)投資設(shè)立物流基地或者網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)開(kāi)票平臺(tái)。上述物流產(chǎn)業(yè)園區(qū)政策利用更關(guān)注合理商業(yè)目的，可以將相關(guān)的總部或者區(qū)域中心建立在上述物流產(chǎn)業(yè)園。如涉及注冊(cè)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的，可以充實(shí)當(dāng)?shù)氐膯T工和公司相關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等因素，使得物流企業(yè)在當(dāng)?shù)氐淖?cè)或者投資具有合理的商業(yè)目的。

3、注意刑事合規(guī)、規(guī)范油票和汽票取得

大宗物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中具有真實(shí)的物流交易系核心要件，故在日常交易審核中，真實(shí)物流業(yè)務(wù)下對(duì)應(yīng)的油票和氣票發(fā)票系合規(guī)審查的重點(diǎn)，發(fā)票合規(guī)管理中按照稅務(wù)部門(mén)服務(wù)流、資金流和發(fā)票流的三流一致要求，切忌通過(guò)支付開(kāi)票費(fèi)用購(gòu)買(mǎi)油票和氣票。大宗物流企業(yè)要做好刑事合規(guī)，增強(qiáng)刑事保護(hù)的意識(shí)，明確非真實(shí)業(yè)務(wù)下取得油票和氣票會(huì)涉及虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票類(lèi)犯罪，以刑事風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避為主要出發(fā)點(diǎn)，設(shè)計(jì)、完善商業(yè)模式和商業(yè)路徑，特別關(guān)注發(fā)票類(lèi)犯罪的防范和風(fēng)險(xiǎn)管理。

4、合理籌劃資產(chǎn)配置規(guī)模

對(duì)于大宗物流企業(yè)而言，若單純的以輕資產(chǎn)平臺(tái)模式運(yùn)營(yíng)，沒(méi)有購(gòu)置資產(chǎn)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額，依目前的市場(chǎng)現(xiàn)狀來(lái)看，很難降低自身稅負(fù)；而對(duì)于大宗物流企業(yè)而言，如自身具有一定的重資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可對(duì)其自身稅負(fù)起到很好的平衡作用?？梢钥紤]在產(chǎn)業(yè)園區(qū)購(gòu)買(mǎi)或租賃商業(yè)不動(dòng)產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)用地的費(fèi)用也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)和成本，考慮自有資金采購(gòu)開(kāi)車(chē)等運(yùn)輸工具，考慮對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)及物聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行研發(fā)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的購(gòu)買(mǎi)等。

5、利用國(guó)家小微企業(yè)減稅政策

近年來(lái)，國(guó)家加大了中小企業(yè)的稅收扶持力度，也為大宗物流企業(yè)的稅收籌劃提供了空間。2021年4月始，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元提高到15萬(wàn)元。對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%。如何充分利用國(guó)家減稅政策，對(duì)于大宗物流企業(yè)來(lái)說(shuō)，一是可以委托或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)提供物流服務(wù)；二是也可以考慮剝離物流運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)，由原先的勞動(dòng)關(guān)系、勞務(wù)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)合作，以業(yè)務(wù)合作關(guān)系重新界定大宗物流企業(yè)與運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)的關(guān)系更有利于保護(hù)大宗物流企業(yè)的利益，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)設(shè)立的企業(yè)主體（包括臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人），而上述運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)設(shè)立的企業(yè)主體因?yàn)榛麨榱?，可以充分享受小微企業(yè)的國(guó)家政策。