一、機(jī)制創(chuàng)新與網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)發(fā)展速度不適配

（一）數(shù)字稅制立法有待完善，制度供給保障有待加強(qiáng)

1.部分法規(guī)無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前需要，造成稅款流失

如《中華人民共和國(guó)電子商務(wù)法》現(xiàn)有條款未對(duì)“零星”“小額”作出明確和具體規(guī)定，“零星小額交易活動(dòng)不需要進(jìn)行登記”等三類(lèi)可享受豁免登記的情況，為個(gè)人經(jīng)營(yíng)者偷逃稅款提供了空間，也使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收環(huán)節(jié)面臨更多的不確定因素，增加了稅收征管難度。

2.《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則不能滿(mǎn)足現(xiàn)行征管的需要

部分企業(yè)本質(zhì)為物流公司信息化管理平臺(tái)，但登記為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)，借此套取優(yōu)惠政策，存在小規(guī)模納稅人代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題?？绮块T(mén)數(shù)字共享共治建設(shè)尚需強(qiáng)化，第三方數(shù)據(jù)共享存在阻礙。網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)作為新業(yè)態(tài)，需要與地方政府主管部門(mén)聯(lián)席共治。但《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則僅規(guī)定政府各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，缺乏具體采取的方式和程序、違反規(guī)定如何追究等相應(yīng)細(xì)則，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)在獲取一些地方政府部門(mén)相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)存在諸多障礙，制約精細(xì)化管理。

二、數(shù)據(jù)生成能力與挖掘分析水平有待加強(qiáng)

（一）“以數(shù)治稅”整體水平有待提高

數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)歸集、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)推送、數(shù)據(jù)反饋評(píng)價(jià)均存在一定短板，如數(shù)據(jù)歸集方面，不同網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)間數(shù)據(jù)分散，給數(shù)據(jù)采集帶來(lái)一定困難；數(shù)據(jù)推送方面，仍有大量數(shù)據(jù)需要通過(guò)先向稅務(wù)基層人員推送，再由基層稅務(wù)人員以電話(huà)等方式向納稅人推送，方式落后且效率不高，稅收征管的數(shù)字化程度較低，核心效率有待加強(qiáng)。

（二）技術(shù)要素與業(yè)務(wù)建設(shè)結(jié)合不緊密

稅收征管數(shù)字化要以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，而非簡(jiǎn)單的技術(shù)和算力的疊加。當(dāng)前針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的稅收征管中，稅務(wù)機(jī)關(guān)較為關(guān)注大數(shù)據(jù)建設(shè)及技術(shù)的升級(jí)，技術(shù)要素投入方面往往圍繞著決策層需要進(jìn)行建設(shè)，而忽略了基層一線(xiàn)征管的實(shí)際需要，從而導(dǎo)致技術(shù)投入和業(yè)務(wù)建設(shè)“兩張皮”，運(yùn)用的系統(tǒng)和技術(shù)看似高大上，但卻缺少一線(xiàn)基層所急需的功能，無(wú)法夯實(shí)稅收征管的基礎(chǔ)防線(xiàn)。

（三）數(shù)據(jù)要素發(fā)掘分析潛力有待提升

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)依托互聯(lián)網(wǎng)＋、大數(shù)據(jù)、智能 AI 等技術(shù)，本身就具備極大的數(shù)據(jù)挖掘價(jià)值。但基于現(xiàn)有數(shù)據(jù)安全的需要，數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用的權(quán)限主要集中在稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)局，并且數(shù)據(jù)的挖掘分析需要對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)先進(jìn)行提取，再用相關(guān)技術(shù)工具進(jìn)行處理加工。受限于人才資源及上下級(jí)之間數(shù)據(jù)需求、實(shí)現(xiàn)工作機(jī)制的不完善，作為網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)往往難以進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)用分析工作，制約了一線(xiàn)基層精準(zhǔn)管戶(hù)、提前防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等工作。

三、稅收治理能力與大數(shù)據(jù)賦能還需發(fā)力

（一）業(yè)務(wù)流程有待升級(jí)

現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程更新升級(jí)速度滯后于新業(yè)態(tài)發(fā)展速度。如面對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)存在著納稅人主體信息稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)共享難、納稅人收入信息稅務(wù)機(jī)關(guān)完整獲取難、納稅人所得稅目適用準(zhǔn)確性存爭(zhēng)議、納稅地爭(zhēng)議尚未很到解決等諸多問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)前的組織、征收、管理、稽查等業(yè)務(wù)流程需要進(jìn)行相應(yīng)改進(jìn)和變革。

（二）技術(shù)支撐尚待優(yōu)化

目前征收管理中對(duì)5G、區(qū)塊鏈、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等數(shù)字技術(shù)的高效應(yīng)用尚且不足，在數(shù)據(jù)提取、加工和分析解構(gòu)層面創(chuàng)新升級(jí)不足，涉稅信息未能形成高度聚合，在數(shù)據(jù)的智能歸集、自動(dòng)分析和智能推動(dòng)等方面也存在智能化不高的問(wèn)題。

（三）數(shù)據(jù)賦能作用發(fā)揮有待加強(qiáng)

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)積累了巨量涉稅數(shù)據(jù)，形成了“數(shù)據(jù)藍(lán)?！保远愂沾髷?shù)據(jù)賦能產(chǎn)業(yè)發(fā)展作用有待提升。

1.增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)潛能有待進(jìn)一步發(fā)掘

針對(duì)網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)來(lái)看，可以從現(xiàn)有的上下游、左右邊拓展到全鏈條、左右鏈分析，即從一主體一地域延伸至全國(guó)乃至國(guó)際，揭示網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)產(chǎn)業(yè)整條產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)、運(yùn)行現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢(shì)，分析其長(zhǎng)板和短板，找出斷點(diǎn)和堵點(diǎn)，精準(zhǔn)導(dǎo)航企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和投資，服務(wù)產(chǎn)業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)鏈固鏈。

2.“數(shù)據(jù)超市”建設(shè)尚在初期

利用稅收大數(shù)據(jù)搭建橫向縱向一體化、分級(jí)分類(lèi)網(wǎng)格化的“數(shù)據(jù)超市”建設(shè)尚在初期?；诙悇?wù)登記、發(fā)票使用、企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈等多維度、全鏈條的稅收指數(shù)體系尚未構(gòu)建完成，在反映行業(yè)、區(qū)域、所有制類(lèi)型、產(chǎn)品、投資、就業(yè)、消費(fèi)等的靜態(tài)規(guī)模和動(dòng)態(tài)增減變動(dòng)的經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)仍待細(xì)化。

四、優(yōu)化升級(jí)數(shù)據(jù)與精準(zhǔn)監(jiān)管有待強(qiáng)化

（一）數(shù)據(jù)管稅有待強(qiáng)化，精準(zhǔn)監(jiān)管有待發(fā)力

一是跨區(qū)域甚至跨境交易導(dǎo)致企業(yè)注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)很難掌握全國(guó)乃至境外的交易信息。二是司機(jī)分散在全國(guó)各地，交易信息難以追蹤，收入來(lái)源復(fù)雜多樣，較難對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅源管理。三是各地適用的稅收政策不同，導(dǎo)致對(duì)一些業(yè)務(wù)復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)企業(yè)難以精準(zhǔn)劃分其所得性質(zhì)和收入類(lèi)型。

（二）缺乏有效監(jiān)管措施，稅收監(jiān)管智能化水平有待提高

一是稅收監(jiān)管智能化水平不高，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管控也比較單一，稅收共治格局尚未形成，網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)的監(jiān)管主體之間缺乏有效溝通。二是發(fā)票管理系統(tǒng)存在發(fā)票虛開(kāi)、業(yè)務(wù)分散化的現(xiàn)象；三是在平臺(tái)上登記的司機(jī)，大部分主動(dòng)納稅意識(shí)較差，且由于電子發(fā)票存在一定的可篡改性，進(jìn)一步加大了稅收監(jiān)管的難度。

（三）地方政府存在違規(guī)招商引資現(xiàn)象，稅收返點(diǎn)存在一定隱患

網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)跨區(qū)域交易性強(qiáng)，其注冊(cè)登記地選擇較為廣泛，并且稅收管轄權(quán)尚未明晰，致使各地政府在招商引資時(shí)為了提高吸引力，約定向企業(yè)私下返還一定比例稅收收入，導(dǎo)致“稅收洼地”產(chǎn)生，而返還比例也在內(nèi)卷性的招商引資中越來(lái)越高，甚至部分地方出現(xiàn)了50％的高額返還比例，產(chǎn)生了一系列違規(guī)招商引資涉稅問(wèn)題，在一定程度上導(dǎo)致了國(guó)家稅款流失，加劇了區(qū)域間惡性競(jìng)爭(zhēng)。