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營業(yè)外收入是否要繳納增值稅？
稅局明確了！
稅局回復：
“根據(jù)《國務院關于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！?/span>
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局令第50號）規(guī)定：“第三條 條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。
條例第一條所稱提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），是指有償提供加工、修理修配勞務。單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。
本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益?！?/span>
因此，按照您描述的情況需要如實繳納增值稅?！?/span>
給大家總結一下：
1、需要繳納增值稅的情況：
（1）銷售方在銷售貨物或提供服務等，向購買方收取的違約金、罰款等，會計核算可能被計入“營業(yè)外收入”，但是構成了增值稅價外費用，就需要繳納增值稅。
（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等是凈利得的，需要按規(guī)定計算繳納增值稅。
2、不需要繳納增值稅的情況：
（1）企業(yè)接受捐贈，或者收取的違約金、罰款等不構成增值稅價外費用的，資產(chǎn)盤盈等，會計核算計入“營業(yè)外收入”，是不需要繳納增值稅的。
（2）執(zhí)行《小企業(yè)會計準則》的，收到與銷售額或銷售數(shù)量不掛鉤的政府補助，會計核算計入“營業(yè)外收入”，也是不需要繳納增值稅。
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公司遇到退稅，
都計到“營業(yè)外收入”嗎？
不一定。給大家總結了常見退稅的會計處理：
一、增值稅留底退稅
舉個例子：
A公司4月份收到留抵退稅5萬元，則：
借：銀行存款 50000
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 50000
二、“六稅兩費”減免
無需計提，對于當期直接減免的六稅兩費，不用做賬務處理。直接按減免后實際繳納的金額，做賬即可。
例如：A公司1-3月退回印花稅5萬元，直接沖減稅金及附加。
借：銀行存款 50000
貸：稅金及附加 50000 （記賬軟件可以借方紅字沖銷）
三、工會經(jīng)費全額返還
如果企業(yè)工會組織單獨建立了工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算。
如果企業(yè)工會組織沒有單獨建立工會經(jīng)費核算賬戶，那么，返還的工會經(jīng)費應當進入企業(yè)銀行賬戶。
收到返還工會經(jīng)費時：
借：銀行存款
貸：其他應付款——工會經(jīng)費
工會組織支付活動經(jīng)費時，
借：其他應付款——工會經(jīng)費
貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金
返還的工會經(jīng)費是給企業(yè)工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于?？顚Ｓ茫⒉皇墙o企業(yè)的，所以不能作為企業(yè)的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。
四、增值稅加計遞減
舉個栗子：A公司4月增值稅銷項稅額130萬元，進項稅額100萬元，加計抵減10萬元，5月10日繳納增值稅20萬元。
4月計提時：
借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 30萬
貸：應交稅費—未交增值稅 30萬
5月繳納時：
借：應交稅費—未交增值稅 30萬(應納稅額)
貸：銀行存款 20萬(實繳稅額)
其他收益 10萬(加計抵減)
如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。
五、穩(wěn)崗補貼
1、賬務處理如下：
2、繳稅如下：
（1）增值稅
（2）企業(yè)所得稅
六、政府補助
